调整会计制度体现保险业负债的特殊性

为体现保险企业负债的特殊性,有的国家还对会计制度作了适当调整,如美国务廾I的保险局规定两种会计制度,一是一般会计制度,是适用公司法要求股份公司所普遍采用的,二是法定会计制度,是为适用保险法的特殊严格要求所采用的；财务报表也是两套,前者是给股东公告和政府纳税使用的,后者是给保险局监督偿付能力使用的。第四节保险中介人的监督管理一、保险中介人的构成保险市场最主要的构成因素是保险人。但除保险人之外,还有被保险人及介于保险人、被保险人之间的保险业辅助人员。保险业辅助人员大量、频繁地进入保险市场,提供服务或执行业务或居间媒介,是完善的保险市场不可缺少的组成部分。这些辅助人员主要有保险代理人、保险经纪人、保险公证人等。保险代理人。保险代理人是根据保险代理合同或授权委托书,由保险人支付佣金,并以保险人的名义,经营保险业务的代理人。保险代理有两种不同的制度——独立代理人制度和专用代理人制度。前者能为不特定的多个保险人代理业务,多在财产保险中采用；后者仅能为一个保险人或保险集团代理业务,人寿保险中多采用此制度。在美国,还有颇具特色的总代理制度,即保险公司仅与总代理人签订合同,授权后者在一定区域内代表保险公司。一个总代理人代理业务的区域,有的仅在几个郡内,有的可包括数州。总代理人通过任用地区代理人或推销人员或通过自己的活动完成代理任务。保险经纪人。保险经纪人指基于投保人的利益,代之向保险人洽订保险合同,而向承保的保险人收取佣金者。保险经纪人多以其专业知识及丰富的经验为投保人服务,帮助客户为其保险争得最有利的条款和费率。保险公证人。保险公证人是指向保险人或被保险人收取费用,为其办理保险标的的查勘、鉴定、估价与赔款的理算、洽商而予以证明的人。保险公证人不但多有专门知识和经验,且能保持公平独立的立场,其作出判断和证明,往往为各方所接受,公证报告书也多作为索赔、理赔的依据之一。