公共养老保险资金管理的内部控制

在公共养老保险制度中需要建立和保持成功有效的资金管理的内部控制环境：适当的组织结构、结构化的监督功能和权威性的法规、战略性的长远规划和领导。良好的内部控制环境可以提高养老保险制度的价值。
　　1．内部控制组织结构。公共养老保险制度的内部控制组织结构,对于其能否成功地履行职能有直接的影响。公共养老保险制度成功的基本要求,是养老基金的积累和分配能力,即最终实现养老金承诺的能力。根据内部控制的需要,分清管理职责,实行广泛的监督,通过法定程序进行的检查和平衡,有助于改善控制环境。公共养老保险制度管理的内部控制可以通过不同的途径进行,如专门的政府养老保险机构,或者独立于政府的机构,例如美国的PERA。
　　2．结构化监督和法律。公共养老保险制度建立有效的监督机制,能够改善内部控制环境。在公共养老保险制度内部建立经验丰富、多元的和相对独立于官方控制的监督组织,对政府、对法律、对缴费人和受益人同时负责,形成内部控制和平衡机制,是可能的和必要的。美国的PERA托管会就是这样的组织。另外,建立统一的、综合的、易于理解和执行的法律,是改善公共养老保险制度内部控制环境必不可少的条件。
　　3．战略规划和领导。战略性规划,即近期目标和长期目标,是每个养老保险制度都面临的最困难、最重大的挑战。战略规划的制定,必须基于本国政治、经济和社会环境的当前条件和发展条件。战略规划的制定和实施,取决于政府和领导的思想定位和合格的工作人员队伍。公共养老保险制度的目标应当是：通过成功运用政策和程序不断改善服务质量；及时了解操作系统是否适当和有效地发挥作用；准确判断和监控养老保险基金面临的主要风险。因此,培训有职业道德的、有经验的制度管理者和工作人员队伍,是公共养老保险制度成功的条件,对发展中国家尤其如此。
　　4．PERA组织的特点和功能。美国科罗拉多PERA组织建于1931年,比美国社会保险局成立早4年。组织由三个部分组成：养老金服务部、投资部和信息管理部。PERA管理人员来自州政府部门、学校部门、市政管理部门和司法部门信托基金,它管理支出和分配多方雇主的福利计划,还管理就业后的保健计划和自愿的内部基金缴费计划。PERA与三个同伴以合法身份作为克罗拉多州的免税机构发挥作用。州法律规定了它的职能、授权、投资限制、指导标准和托管会的其他责任。托管会批准PERA的年度管理预算,接受实际支出的定期报告。养老金从养老保险基金资产中拨付,并按会员份额分配给各部门的信托基金。