进出口业务中保险费核算

在进出口业务中，保险金额(Insured Amount)是被保险人对保险标的的实际投保金额，是保险公司所承担的最高赔偿金额，也是保险费的计算基础，一般由买卖双方商订。根据《跟单信用证统一惯例》(国际商会第600号出版物)和《2000年国际贸易术语解释通则》的规定：“除非信用证另有规定，保险单据必须表明最低投保金额应为货物的CIF或CIP价格的总值加成10%”，即投保最低的起码金额应为发票的CIF或CIP价加一成。当然，保险加成并非必须是10%，加成的目的是弥补被保险人的各项经营费用及预期利润的损失，所以如果买方要求以较高的加成率计算投保金额投保，在保险公司同意承保的前提下卖方可以接受，但超出部分的保险费应由买方负担。

在出口贸易中，在以CIF(或CIP)术语成交的情况下，出口方需对保险费进行核算。具体公式如下：

保险金额=CIF(CIP)货价×(1+保险加成率)

保险费=保险金额×保险费率

如以其他贸易术语成交，则应先折算为CIF或CIP再加成计算保险金额。FOB、CFR价和CIF价及FCA、CPT价和CIP价的换算公式如下：

FOB价换算为CFR、CIF价的公式：

CFR=FOB+F(运费)

CIF=[FOB+F(运费)]/ [l -(1+投保加成率)×保险费率]

CFR价换算为FOB、CIF价的公式：

FOB=CFR- F

CIF= CFR/[l -(1+投保加成率)×保险费率]

FCA价换算为CPT、CIP价的公式：

CPT=FCA+F(运费)

CIP=[FCA+F(运费)]/ [l -(1+投保加成率)×保险费率]

CPT价换算为FCA、CIP价的公式：

FCA=CPT- F(运费)

CIP=CPT价/[l -(1+投保加成率)×保险费率]

中国人民保险公司还制定了一份保险费率常数表，该表是以CFR(或CPT)价计算CIF(或CIP)价的速算表，只需用CFR(或CPT)价直接乘以表内常数，便可算出CIF(或CIP)价，可以简化计算量。

我国进口货物的保险金额原则上也是按进口货物的CIF(或CIP)价格计算，但实务中大部分进口合同是采用FOB(或CFR)贸易术语，在向中国人民保险公司进行投保时，均按估算出的CIF(或CIP)价作为投保金额而不必加成，其中的运费率和保费率采用平均值计算。